总结 篇一
根据我国农村合作金融机构的实际发展状况和存在的问题，内部审计对于农村金融机构而言意义重大。为了满足它的需要必须作出一定的调整。而鉴于发达国家，如美国的多元复合型管理、法国的公私合作式管理、德国的内部审计外包等等这些有效的实践经验，我们国家都可以拿来实践，并根据我国的实际发展情况进行调整。所以在以后的农村合作金融内部审计工作中需要不断推行风险识别、建立一套完整、客观的评价体系，并且积极落实相关政策，不断提升内部审计的战略功能，确保内部审计工作能够有效、有序的进行，以满足不断发展的农村合作金融机构的高效运营及发展的客观现实需要。
内部审计论文 篇二
直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现私营企业经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内部审计工作谈一些看法：
一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状
随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。
现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。
据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构；侨裕集团有限公司于20xx年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。
分析目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：
1、出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。
2、这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。
3、内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。
二、关于私营企业开展内审工作的趋势分析
目前在国外企业流行健康诊断。美国管理学家卡佩尔在他所着的《企业成长的哲学》中提出一个重要的`观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以治疗预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的问题，运用科学的方法，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。
从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：
（一）内审机构有扩张之趋势。
随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构；1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员；还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向社会招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上发布招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关学习或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。
（二）内审领域有拓展之迹象。
目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。
企业内部审计已经跳出了查处违规违纪问题和审查财务凭证帐本的传统审计模式，审计的范围更广阔，触角深入到了企业管理的各个层面。如常州百老汇集团有限公司将内审的职能界定为对公司经营项目成本费用进行测算审核，这个职能几乎涉及到公司业务流转的全过程，从工程项目
设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。
（三）内审工作有规范之要求。
内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。
三、私营企业开展内部审计的存在问题
私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作；有的设立由监事会的监事代理其职能；有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。
究其原因主要有四个障碍：
一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。
二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。
三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分析，如果私营企业的内审为企业所创造的价值（节约的费用）低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。
四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总结工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。
四、关于私营企业开展内部审计工作的几点建议
首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训教育内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审理论方法，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。
其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。
再次是解决内审工作的“定位”问题。内审工作是经济组织自我约束的手段，是以财务审计为基础，审查本组织中的财务成果是否真实、准确、合法、有效，通过对影响组织财务成本的因素进行分析，可以评价和挖掘提高企业的经济效益的潜力，从而有效地加强内部控制，严肃财经纪律。私营企业的内审工作重点应当放在增值方面。企业的目标就是为了获利，不管是开展生产、销售和提供服务，还是设立各种机构、配备各种人员，采用先进的设备、技术和方法，其最终目标都是为了获取利润的最大化，内部审计人员也要为这一目的而工作，通过促进有效地节约成本费用，来帮助企业实现这一目标。内审人员对企业经营管理各个环节进行分析评价后，对企业的生产经营提出改良的建议，如果被采纳，改变了企业可能形成的损失，就是内审人员为企业增加的价值。
第四是关于进一步提高私营企业的整体素质问题。人是生产力中最活跃的因素，与技术和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私营企业主的素质，使私营企业的老板们认识到内部审计的意义和作用，认清“内部审计是现代企业制度的重要组成部分”，促使私营企业重视内审工作，加快建立现代企业制度。其次内审人员的素质要高。除了在选配内审人员时要具备一定的资格要求外，还必须对现在已经在岗人员加强内部审计实务标准和内部控制评审方法等内容的继续培训，提高该行业执业人员素质，使其不仅有较高的职业道德，还具有较好的审计业务能力，善于从宏观上把握整个的企业的流转环节，为企业领导决策提供有效服务。
内部审计论文 篇三
摘要：笔者结合多年的内部审计工作经验，阐述内部审计质量的概念和影响内部审计质量的因素，提出改进内部审计质量的措施。
关键词：内部审计；审计质量；对策
一、内部审计质量的概念
内部审计质量是指内部审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的内部审计质量是指总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的内部审计质量是指内部审计业务工作即内部审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
内部审计质量包含了两个方面的内容：一是内部审计结果的质量；二是内部审计工作的质量。简言之，就是内部审计工作及其结果的质量。内部审计工作质量是基础，内部审计结果质量又是内部审计工作质量的集中表现和最终反映。从管理层的角度看，看重的是审计结果的质量；而内部审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。
二、影响内部审计质量的因素
(一)内部审计机构独立性缺乏，一定程度上影响内部审计工作质量。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。在实际工作中，有些单位没有单独的内部审计机构，单独设立内部审计机构的单位形式上独立而实质上未独立，这种情况均影响了内部审计人员客观公正地开展工作，一定程度上影响了内部审计工作的质量。
(二)制度方面存在缺陷和不足，影响审计人员对审计质量的把握。一是规章制度的系统性不强。现行的'制度规定较为零散，未进行系统性的梳理和归集；二是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求。规章制度在内容上不够详尽明确，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；三是规章制度的修订、更新不及时。随着我国进入国际市场的快速发展，原有的管理方式、业务流程和产品已不能满足国内国际客户的需求，必须不断地进行业务流程的再造和产品的创新。但是，相应的制度和规定却未能及时跟进，而且不适用的制度规定也没有及时清理，致使制度的制定滞后于业务发展，影响了审计工作的质量。
(三)内部审计过程的规范性不够，质量把关未贯穿于审计全过程。一是审计方案缺乏系统性，往往为了完成审计项目而匆忙编写审计方案，使审计方案缺乏连贯性、可比性，存在方案的编制流于形式的现象；二是内部审计在复核制度上不够健全，没有全面贯彻分级复核制度。一般只注重对报告的多级复核(项目组长、审计部门经理和总稽核),而对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时发现审计过程中的缺陷；三是同一项目的多个审计小组之间的检查存在差异，缺乏应有的沟通、联系，使不同小组在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致。由于审计结果缺乏统一的标准，降低了审计项目的质量；四是工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。
(四)内部审计项目缺乏计划性，时间安排不够充分。审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划，但由于年度中间临时任务不断，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。有时为完成审计项目，审计人员只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，甚至减少了现场检查，存在应付了事的现象，这样不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。
(五)内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的银行内审人员大多从信贷、会计、财务等岗位转过来，普遍缺乏计算机、新业务等方面知识，仅对本岗位业务熟悉，对其他岗位业务知识了解不够，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。
三、改进内部审计质量的对策
(一)建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。
(二)精细化的审计产品需有标准化、系统化制度来支持。要及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。要加强制度的有效性，对制度要实行动态管理，业务管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。
(三)规范内部审计过程，有效控制审计质量。通过建立和完善机构机制，对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行规范管理，有效控制审计的质量。一是加强对项目立项的管理，以风险为导向，综合考虑需求、审计资源和审计频率等因素来选择项目；二是加强对方案的审核，提高方案的有效性，对被审计单位的情况要充分了解，对审计目标要十分明确，对方案的讨论要全面充分，审计方案的制定要有可操作性；三是建立审计项目的分级复核制度，明确规定各级复核的内容和责任。首先，要加强对审计取证和审计底稿的复核，审计底稿应实行三级复核制，重点审核内容是否翔实完整、获取的审计证据是否充分适当、引用的有关依据是否充分、审计判断是否有理有据、审计结论是否恰如其分等，做到各负其责，层层把关，提高审计底稿的质量；其次，对审计报告也应实行复核制度，复核内容主要包括：审计目标是否实现，审计结论是否恰当，审计发现是否全面反映，描述是否清晰，问题定性是否准确，原因分析是否到位，审计建议是否有效，审计报告是否及时发布等；四是建立和完善督导机制，通过对审计项目全过程的督导，有效控制和提高审计项目的质量。
(四)科学合理安排时间，确保审计质量。一是由审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，编制年度审计工作计划；二是管理层或是内审人员通过分析判断，对发现急需关注和处理的问题，可实施计划外的异常事项的审计；三是对被审单位提出的临时审计项目，应按风险大小原则实施审计。通过一系列措施，科学地计划审计项目，合理安排审计项目的时间，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的准确时间和报告时间，甚至减少现场检查时间的现象。
(五)顺应形势，转变理念，打造学习型团队，不断提高审计人员综合素质。随着审计工作向国际化接轨和审计改革的不断深入，进一步要求审计人员要顺应形势的发展，树立正确的理念。“工欲善其事，必先利其器”,审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。因此，审计机构应努力营造学习氛围，组织各类培训，提高审计人员的综合素质，并通过学习，不断更新审计知识，更好地掌握新的方法和手段，并培养审计人员深入思考的习惯，开拓审计新思想，不断进行创新。要把审计人员培养成为既掌握信贷、财务、会计等各类专业知识、熟悉审计技术与方法，又具备写作与分析、信息技术、外语运用、经济法律等基础综合能力的复合型人才，通过知识更新来提高业务素质，创造性地开展各项审计工作。
内部审计论文 篇四
一、企业内部审计质量控制现状分析
（一）机构设置不规范
独立性是确保内部审计工作人员客观公正开展工作的基本前提，也是内部审计工作的核心所在。当前企业内部审计机构设置不规范，内审机构和财务部门的权责不明确，部分企业甚至并未设置内部审计机构，缺少专门的内部审计工作人员。由于内部审计机构的设置直接关系到内审工作的独立性，如果不能够确保内部审计工作的独立性，审计质量自然无法提升。
（二）质量控制标准不明确
企业内部审计质量控制标准是内部审计工作质量控制的主要依据，同时也是企业审计工作规范体系中的重要内容，但是目前的内部审计规范体系建设稍显滞后，往往都是注重内审法律、准则以及职业道德的规范，忽略了对内部审计质量控制标准的制定，从而导致企业内部审计工作质量标准不明确，质量控制没有明确的执行规范，导致内审工作质量降低。
（三）质量控制手段不健全
企业内部审计质量控制通常来说包含了内部审计制度、内部审计考核、内部审计追责机制等，但是国内很多企业往往都存在下面几方面的问题：一是制度建设有待加强，有些企业虽然建立了内审制度但是却并未将其贯彻落实；二是分级督导复核机制的空白，或者督导复核职责不清；三是内部审计考核并未按照相关规范执行；四是内部审计工作追责不到位，导致责任主体不清晰，责任划分不明确，很多时候出现了无法追责的情况。
（四）审计方法相对落后
内部审计工作方法依旧采取账目基础审计法，审计人员的风险意识薄弱，往往忽略了内部审计的风险因素，更不用说风险基础审计模式的应用。抽样技术的应用往往是依靠内部审计人员的主观经验，统计抽样技术应用比较欠缺，也没有对审计方法进行总结和研究。另外，内部审计工作信息化程度有待提升。
二、加强企业内部审计质量控制的对策
（一）建立内部审计组织保障机制
在美国安然公司、世通公司出现重大财务丑闻之后，美国政府先后颁布了《20xx年公司与审计义务、责任及透明度法案》、《萨班斯—奥克斯莱法案》等法案，这些法案中都要求企业组织审计委员会以及独立的内部审计机构，而这便为我国内部审计工作的完善以及内部审计机构的设置起到了很好的示范作用。目前我国通过完善企业治理结构，建立了内部审计组织保障机制，确保内部审计部门能够独立于其他职能部门。这一模式保障了企业内部审计的独立性和权威性，能够在很大程度上发挥出内部审计工作的职能，提升内内部审计质量。
（二）建立内部审计人员保障机制
进一步增强企业内部审计工作人员的综合素质，做好内审队伍建设工作，能够有效的提升内部审计质量。第一，可以建立完善内审人员职业准入制度以及从业资格制度，对于内部审计工作人员必须要严格把关，要求他们必须具备相应的专业资格，保证内部审计工作人员符合企业内审工作的实际需求；第二，必须建立内部审计人员职业教育制度，帮助他们树立终身学习的意识，结合企业内审工作的需求，系统的开展各类培训活动；第三，必须建立完善内部审计人员激励机制，定期对其展开考核评价，结合考评结果给予一定的奖惩，激发其工作积极性，将内部审计工作质量与其薪酬福利挂钩。
（三）建立内部审计手段保障机制
为了将企业内部审计质量控制的日常监督和定期监督联系起来，一方面我们要建立三级复核制度，即是内部审计机构项目负责人、部门管理人员以及机构负责人对内部审计项目的执行情况展开分级审查的制度。各级复核人员必须要了解自身的职责以及需要复核的范围，保证企业所有的。审计项目各个环节都处在有效的管控之中；另一方面，必须要建立完善责任追究制度以及奖惩制度，通过一系列的制度规范可以确保企业内部审计工作人员清晰自身责任，树立质量控制意识，在很大程度上减少内部审计风险，同时有效的提升企业内部审计质量。
（四）强化审计人员职业道德素质
企业内部审计工作人员不仅要拥有较强的专业素质，同时还必须要具备较高的职业道德素质。企业在对内部审计工作人员进行选拔的过程中，要特别重视职业道德素质的考察。内部审计工作者应当要熟悉并恪守职业道德规范的要求，同时要遵守企业内部针对内审工作的制度规定，从而有效的对自身行为进行约束。一方面，企业内部审计工作者应该诚实守信，恪守职业道德，要严格遵守相关法律法规以及企业内部规章制度，主观上不参与任何有损企业内审职业和组织声誉的行为；另一方面，企业内部审计工作者必须要坚持客观原则。在搜集、评估及检查流程信息的过程中，审计工作者必须要保持较高的职业客观性，在进行职业判断的过程中不会受到主观意愿或者客观因素的影响，客观公正的披露内部审计工作结果，确保内部审计工作的实效性。
三、结语
总而言之，内部审计的业务过程是实施内部审计质量控制的重要环节，我们应该积极借鉴国外大企业的内部审计质量控制经验，结合本企业的实际经营发展状况，探索出有针对性的内审质量管控机制，同时做好监督指导，实现层层分级管控，进而确保内部审计工作的有效开展，促进企业的长远健康发展。
发达国家农村合作金融内部审计状况及特征 篇五
1、发达国家农村合作金融内部审计状况
首先，美国的农村合作金融内部审计主要是由联邦政府出资赞助，然后由联邦银行、合作银行和引用合作社三大体系形成一个大的体系、各司其职，根据政府对不同时期、不同地域的农业发展情况作出资金、设备支持。与美国不同的是德国是在民间信用社的基础上建立起来的，虽然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三个不同层次的农业信贷银行构成，不同层次分制不同。
2、发达国家农村合作金融内部审计的特征
正是由于合作机制的不同，所以发达国家农村合作金融内部审计的特征也各有各的特点，美国：多元复合式管理，各个部门相互协调，整合不同团队的人才资源，然后有一个核心思维指挥，对于相关事务的处理，多显示出有条不紊、不慌不忙的状态；德国：每部审计外包，因为德国劳动力较少，所以不得不实行内部与外部结合的办法，根据客观需要将一部分审计任务外包，这样可以保证审计工作的效率和质量。
内部审计论文 篇六
1我国国企内部审计现状
内部审计在西方国家早已蓬勃发展，我国是从上个世纪80年代中期才开始，从无到有经历了很长时间的发展。如今国企的内部审计工作，已为我国的社会主义市场经济的发展发挥着很大的积极作用。一方面是我国的国企内部审计从业人员迅速发展，已达到三十多万人。二是内部审计的重要性越来越明显，已由最初扮演着简单“检查者”的角色，转换为现如今社会主义市场经济发展中的高层次的“参谋者”。三是我国的企业内部审计工作发展速度十分快，虽然取得的成绩无法与国外比较，但是也取得了一些卓越的成绩。我们不能因此就觉得企业内部审计工作就没有问题了，还应该更加的重视。现在许多单位设立了内审机构，但却做的是财务的辅助工作，没有合格的、完善的章程，忽略了内部审计的管理控制职能，简单的认为审计就是监督会计。
2我国国企内部审计存在的突出问题
自改革开放以来，我国的经济飞速发展，日益进步的企业也发生了质的变化，现有的各种审计机构组织体系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前国企内部的审计工作而言，笔者认为主要存在以下几方面的问题：
2.1国有企业内部审计的目标和企业目标不一致，审计工作概念模糊不清我国国有企业众多，政府审计机关任务很重，专职的审计人员人数有限，有时工作中就会出现漏洞，这样就得在政府审计机关的指导和监督下，建立部门和单位内部审计机构，开展内部审计监督和评价活动，使审计监督工作延伸到各个企业单位，全面做好审计工作。但是国有企业本身就存在企业所有权归国家所有这个特性，企业的所有行为都会受到政府部门的监督，所以企业的内部审计也就会演变成政府人员对企业管理人员的一个监督。这样一来，企业内部的审计就变成了政府部门在国企中的一个部门延伸，国企内部的审计工作也变成了政府部门的代理部门，那么从事企业内部审计工作的工作人员就会考虑到政府审计部门的监督需要，就出现了审计部门的工作目标与企业的发展目标无太大关系，导致了工作人员既得做好监督还得做好服务。工作中就会出现为难的境况。审计职能实际上难以全面发挥功能。
2.2国企审计部门在内部的审计工作中很难做到独立性，并且它的地位也比较低下，所以内部审计和外部审计就有很大的不同国企审计部门人员大多都来自企业内部，而内部审计部门也是整个企业的一部分，内部的审计人员的很多利益都与企业的发展紧密联系，在很大程度上都取决于企业管理者对其的肯定，这样就导致了审计人员出现境地两难的情形，国企审计部门人员就出现双重角色。他们既要站在外部审计的立场上履行监督企业的行为，而本身还要为企业行为服务，所以工作中可操作性就变差了。
2.3国企审计部门的工作人员的布局较单一化，而且知识结构存在老化现象审计机构工作人员一般配置简单，内审机构办公硬件设备配备落后，国有企业中审计工作人员大多都是原来的会计工作人转换来的。，他们几乎都是通过简单的岗位培训，就承担会计的职责，他们的实践经验很丰富，对各种会计报表驾轻就熟，但是缺乏会计的系统管理理论的素养和风险管理及经济预警等很多方面的敏锐性和前瞻性。所以这就与企业的发展需要相距较远。
2.4审计人员观念和审计方式落后，各项投入严重不足社会的飞速发展，很多私营企业早已步入计算机操作时代，但我国的很多国企仍在使用过去的老办法经验估计，甚至还停留在手工操作的阶段，审计费用极低而且速度慢，信息闭塞，审计人员的工作方式也只仅仅局限在企业的生产经营后，进行常规的查错补漏审计工作，审计范围是以往的财务记录，评价检查也只是以前经营的利润和亏损。
3完善我国国企内部审计的主要方略
3.1进一步加强企业领导者的控制职能和内控意识。应该建立完善的企业内部的管理制度，这将会影响到企业的健康良性发展，也会影响企业的各项效率。我们应该清醒地认识到这一点，尽早走出这个误区，转换思想观念，强化企业管理。为员工营造一个制度完善，控制有效，互相激励、互相制约、平等竞争的环境；注重培养勤奋、创新、高效、态度端正的员工，并且还要注重员工的后续培训，对重要岗位的工作人员实行考核制度，对业务能力欠缺及渎职懒散的人员可以实行轮岗或换岗，如发现堵塞漏洞，工作怠慢者应严厉处罚，以确保国家的财产安全。
3.2国企要重视以人为本的观念。因为人是企业发展的创造者，是企业的灵魂。企业制定任何的经营目标，核算机制，都必须做到以人为本，强调人的重要性，鼓励和积极运用人的创造才能，注重人才的培养和应用，把人的主动性、积极性和创造性时刻放在首位，从而达到内制的美好结果。内部控制是否会成功，取决于员工的自控能力和行为。如果企业管理者测重内部控制，重视企业员工，尊重企业员工的心理需求，注重相互沟通和交流，就能减少两者间的摩擦，共同为企业的发展献计献策。
3.3建立切实可行的控制制度。具备了领导的重视、员工的诚信这两个条件，就给内部控制创造了良好环境，但还得组建完善的、合理的内部控制机构。这一机构的活动安排要有严密的计划。既要保证制度的合理性，还要保证制度的准确性，尤其是我们的中小型企业，要注重采购和付款、资金和销售及成本费用的控制。这样企业就会走向长久和良性健康的发展。
3.4加强内部审计控制。企业内部的最高领导应由内部审计机构直接负责，保持相对独立性。企业内部的审计工作人员要根据审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括各级管理人员的绩效、企业经营方针的贯彻执行情况、内控环节的协调情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性等。
3.5注重培养和提高审计工作人员的业务素质。定期培训，与时俱进。总之，内部审计是企业可持续性发展，提高效益的重要手段，应高度重视，使之制度化、规范化，这样国企才能更好的发展，对私营企业起到示范作用，使我国真正成为以国有企业为主体，多种私营企业共同发展的经济大国，把我国的社会主义市场经济搞得红红火火！
参考文献 篇七
[1]刘曜、干胜道：企业成长：定义及测度[J]。软科学，2016（2）。
[2]王嵩：技术创新能力对中小企业成长的影响研究[D]。济南：山东大学，2016.
[3]肖磊：商业模式在技术资本创造价值中的效应分析[D]。青岛：中国海洋大学，2015.
[4]王岚：核心企业成长战略实施与集群网络构建[J]。科技管理研究，2009（6）。
当前优化我国农村合作金融组织审计的现实路径分析 篇八
面对我国农村合作金融机构内部审计所存在的种种问题，以及优化我国内部审计工作的必要性，可以根据发达国家在这方面的优秀经验，在我国的农村合作金融机构内部审计工作时采取必要的措施建立合理有效的管理机制和方法规范，从而提高我国农村合作金融机构内部审计能力的提高和工作开展的顺利。
1、多部推进，完成综合体系
构建农村合作金融机构内部审计听起来好像简单，但是并不是一个或几个简单的部门或工作人员就能完成的，它需要很多部门的共同配合才能完成。正是由于在实际的内部审计工作中需要多部门共同推进，所以建设多部门一体化的综合管理体系就变得更加必要和迫切。首先，人力资源管理部门要做好审计工作各个环节的人员分配问题，需要哪些人员，采取什么方法，具体怎么去做，这都需要人力资源管理部门有一个详细的计划，并做好相应的安排。财务部门则需要对于审计工作中各个环节的资金需要，资金流出和流入有记录，每一笔资金的流动方向都能详细明确。监督部门则需要做好监督管理工作，对于其他部门或整个内部审计工作都能起到监督管理的作用，对相关工作和人员作出标准评价和监督，对于一些可能出现的问题提早做好防御措施等等。这三大部门索然看起来是各司其职，但是却又是内部统一的，它们之间需要相互配合，资源能够和谐统一。建立一个一体化的管理体系可以对着三个部门有一个整体的规范和管理，在三个部门出现矛盾时或不同意见看法时，这个综合的管理体系就会根据更部门的实际情况和需要作出调整，从而作出最有利的安排。
2、构建平台，公办私营相互合作
我们可以看到法国的农村合作金融组织内部审计工作，采用的是公私合营的方式，并且经过的多年的实践取得很大成效，而这个方法同样适用于我国的发展。根据我国实际发展需要，建立公办企业和私营企业之间的合作平台，有效推进农村合作金融机构内部审计工作的有效落实。由于农村乡镇的特殊的地理因素和经济发展模式的特殊化，这就为资源的开发和有效利用创造了不同于城市的条件。所以这就需要公办企业和私营企业互相合作，采取同样的方法和观点以追求共赢，一旦任何一方出现资金问题或者人力资源问题可以相互帮助。在二者之间的合作平台上交流，如果任何一方出现不规范现象或审计方法问题，另一方可以及时知道并作出补救措施。或者在实际工作中资金链出现问题，双方可以根据自身的优势进行弥补。总之，公办于私营互相合作的审计模式是十分有必要的，不仅能够带动相关企业的发展，也能推动农村合作金融机构内部审计工作的有效进行，弥补农村地区宏观经济条件相对薄弱的缺点。