一、加强纳税安全服务的必要性
随着我国政府职能的转变，全国税务部门掀起了建设“服务型机关”热潮，服务质量相比以前有了明显提升。但同时也暴露出一些问题。特别是纳税服务的总体层次和水平与当前的形势发展需要还有一定的差距。许多税务机关仍然停留在文明办税、微笑服务等浅层次的服务上，而忽视了纳税人最为关注的规避涉税风险的深层次需求。纳税安全服务，就是税务机关要以纳税人需求为导向，充分利用自身占有的税收信息和资源优势，帮助纳税人规避因非主观故意没有遵循税收法律法规而可能遭受的涉税风险，从而实现安全纳税。
我国的税收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格，使得税收风险已成为企业的重要风险之一。企业的办税人员，很难全面掌握各项税收政策和税收法律法规，实现纳税上的万无一失。规避涉税风险，保障纳税安全，已与企业的生产经营密切相关，如处置不当将对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响，甚至导致企业的信誉受损。因此，如何科学合理地规避纳税风险，实现安全纳税已成为广大纳税人非常关心的问题。
二、加强纳税安全服务的难点
开展纳税安全服务，要求税务机关站在纳税人的角度来想问题，以纳税人的合理需求为导向，主动帮助纳税人有效防范涉税风险，这显然与我国一直奉行的行政管理理念相悖。即使是在现在构建服务型政府的背景下，此举也面临诸多阻力。
（一）思想观念存在误区
税务机关和税务人员的执法观念是增加纳税人承担纳税风险的重要原因之一。虽然我国征管法明确了征纳双方的平等法律地位及各自的权利义务，但是现实生活中，纳税人作为被管理的对象，仍然处于弱势地位，当税务人员将个人感情与工作挂钩的时候，纳税人无不将与税务机关打交道视为畏途。这直接导致相当一部分税务官员将征纳双方关系的不平等与征纳双方在适用具体法律法规时平等地位划上等号，侵害了纳税人的权益，增加了纳税人的涉税风险。
（二）现行税收管理体制不够完善
市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务基本上是只能升不能降，而上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核下级政府和部门的政绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，税务部门主动帮助纳税人防范税收风险，就意味着收入的减少，制定制度、工作流程、防范风险，都是从维护税务机关的利益、方便税务机关的管理角度出发，无形之中增加了纳税人的涉税风险。
（三）征管与服务两分离
开展纳税安全服务，帮助纳税人防范涉税风险，不仅仅局限于服务本身，它是要通过融合征管手段来实现的，涉及到税收管理的方方面面。当前许多地方的税务部门推行的纳税服务只停留在表面形式上，服务层次和标准较低，制定的税收征管业务流程主要是满足税收业务监管的需要，片面追求对纳税人监控的到位，而忽视了从纳税人的角度，帮助其在征管的各个环节防范风险，致使征管流程不合理和复杂化，无形中增加了纳税人的负担和办税风险。
（四）税收政策的不稳定性
我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，临时性规章较多，税收政策不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来涉税风险。
（五）人员素质的制约
近年来，由于严把进人关，税务人员更新速度缓慢，队伍年龄老化，知识得不到系统的更新。面对中小企业、个私经济的蓬勃发展和工作质量标准的日益提高，税务人员往往是力不从心，分身乏术，没有有效的精力去提供深层次的纳税服务，更别说主动帮助纳税人规避涉税风险了。
三、加强纳税安全服务的建议
（一）更新服务理念
可以借鉴西方的“利益交换说”，它认为“税收是人们为享受国家提供的利益而付出的一种代价，税收征纳关系是一种义务和权利的相互交换”，这实际上是将征纳双方的关系定位于一种平等的契约关系。纳税人如实向税务部门提供经营信息和申报，并享有享受和消费公共产品和公共服务的权利。税务机关征收了税收，就应该积极为纳税人提供服务。树立了这种观念，才能真正做到以纳税人的真实需求为导向，拓宽纳税服务的深度和广度，将纳税安全服务提高到战略的高度加以认识和实施。
（二）改革税收收入计划考核办法
改革税收收入计划考核办法，由高度的指令性计划考核改为指令性与指导性相结合，由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变，逐步与“税收负担率”相对接，以增强税收收入计划的科学性、真实性、可靠性，克服“以收入论成败”的弊端，实现真正意义上的依法治税。
（三）实现管理与服务的有效衔接
制定纳税安全服务制度，将风险控制贯穿于日常税收征管工作始终，在做好税法宣传、纳税咨询、简化流程等服务措施的同时，利用自身占有的税收信息和资源优势，从优化机构设置、明确职能定位、理顺征管流程等方面建立健全纳税服务新机制，构筑事前、事中、事后三道风险防线。如事前可根据纳税人实际工作中可能遇到的风险，编印《纳税安全服务指南》，通过情景回放、风险点评、税官建议和政策链接等内容以生动贴切的形式帮助纳税人防范纳税风险；事中以信息化技术为支撑，建立“风险识别、风险确认、风险控制和安全评价”的纳税安全服务一体化联动机制，利用税收征管软件等信息化手段，搭建纳税安全服务有关预警平台，对涉税风险及时预警；事后转变行政处罚理念，正确把握处罚适当性和最小损害性要求，并对部分轻微违法行为实施“首违不罚制”。通过以上措施，主动帮助纳税人防范化解纳税风险、促进纳税安全。
（四）提高税务人员服务素质
立足现有人力资源，不断完善教育培训机制，强化对税收人员的税收职业道德教育和税收业务培训，将工作激情高、责任心强、业务技能好、计算机操作熟练的干部充实到纳税服务第一线。同时，建立科学的绩效考核机制，设立科学合理的纳税服务考核指标，严格落实执法责任制和过错追究制，促进税收干部队伍服务素质的提高。
（五）充分发挥税务代理的作用
税收问题先天具有的专业性、复杂性和时效性，仅凭企业的办税人员往往很难应付，特别是企业在发生特种业务时，税收政策可能规定的不明确，企业又不愿意或不方便和税务机关沟通时，寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。税务代理机构这个中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人，代替企业内部审计部门的一部分职责，更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。